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Die "richtige" Besteuerung der Altersvorsorge ist ein viel diskutiertes Thema in den Steuerwissenschaften. Die derzeitigen steuerlichen Regelungen folgen keinem einheitlichen Konzept. Nach einem Urteil des Bundesverfassungsgerichts im Jahr 2002 ist der Gesetzgeber verpflichtet, bis zum 1.1.2005 eine Neuregelung zu treffen. Die Bundesregierung schlägt mit ihrem Entwurf eines Alterseinkünftegesetzes die nachgelagerte Besteuerung vor.
Sandra Schwarz untersucht, ob die nachgelagerte Besteuerung aus ökonomischer Sicht mit einer Einkommensteuer systemkonform ist oder in Richtung Konsumsteuer weist. Auf der Basis einer Darstellung der Grundkonzeptionen einer Einkommen- und einer Konsumsteuer erfolgt eine Einordnung der steuerjuristischen Argumentation für die vor- bzw. die nachgelagerte Besteuerungsvariante. In einem Ländervergleich werden die Regelungen zur Altersvorsorgebesteuerung in den USA, Österreich und Schweden sowie Frankreich, Großbritannien und Spanien dargestellt und Reformempfehlungen für Deutschland abgeleitet.
Sommario
A. Einführung.- B. Altersvorsorgebesteuerung in Deutschland.- I. Alterssicherungssystem und Bedeutung der Vorsorgeformen.- II. Besteuerung der Vorsorgeformen.- C. Besteuerungskonzeptionen.- I. Analysegrundlagen.- II. Einkommensteuer.- III. Konsumsteuer.- IV. Ökonomische Einordnung der derzeitigen Altersvorsorgebesteuerung.- V. Zwischenfazit.- D. Juristische Diskussion der Altersvorsorgebesteuerung und ökonomische Bewertung.- I. Einführung in die steueijuristische Diskussion.- II. Juristische Argumentation für eine "vorgelagerte" Altersvorsorgebesteuerung.- III. Juristische Argumentation für eine "nachgelagerte" Altersvorsorgebesteuerung.- IV. Zwischenresümee.- E. Ländervergleich.- I. Einführung.- II. Altersvorsorgebesteuerung in den USA.- III. Altersvorsorgebesteuerung in Österreich.- IV. Altersvorsorgebesteuerung in Schweden.- V. Altersvorsorgebesteuerung in weiteren ausgewählten europäischen Staaten.- VI. Zwischenfazit.- F. Reformempfehlungen.- I. Vorbemerkungen.- II. Vorgelagerte Besteuerung in einer kapitalorientierten Einkommensteuer.- III. Nachgelagerte Besteuerung in einer zinsbereinigten Einkommensteuer.- IV. Kompromißlösung.- G. Zusammenfassung.
Info autore
Dr. Sandra Schwarz promovierte bei Prof. Dr. Ulrich Schreiber am Lehrstuhl für Allgemeine Betriebswirtschaftslehre und Betriebswirtschaftliche Steuerlehre an der Universität Mannheim.
Riassunto
Die "richtige" Besteuerung der Altersvorsorge ist ein viel diskutiertes Thema in den Steuerwissenschaften. Die derzeitigen steuerlichen Regelungen folgen keinem einheitlichen Konzept. Nach einem Urteil des Bundesverfassungsgerichts im Jahr 2002 ist der Gesetzgeber verpflichtet, bis zum 1.1.2005 eine Neuregelung zu treffen. Die Bundesregierung schlägt mit ihrem Entwurf eines Alterseinkünftegesetzes die nachgelagerte Besteuerung vor.
Sandra Schwarz untersucht, ob die nachgelagerte Besteuerung aus ökonomischer Sicht mit einer Einkommensteuer systemkonform ist oder in Richtung Konsumsteuer weist. Auf der Basis einer Darstellung der Grundkonzeptionen einer Einkommen- und einer Konsumsteuer erfolgt eine Einordnung der steuerjuristischen Argumentation für die vor- bzw. die nachgelagerte Besteuerungsvariante. In einem Ländervergleich werden die Regelungen zur Altersvorsorgebesteuerung in den USA, Österreich und Schweden sowie Frankreich, Großbritannien und Spanien dargestellt und Reformempfehlungen für Deutschland abgeleitet.
