Internationales Steuerrecht

Orac-Steuerskriptum "Steuerrecht - Internationales Steuerrecht", 4. Auflage mit Stand März 2015:

Das Skriptum Internationales Steuerrecht vermittelt die allgemeinen Grundlagen zur Lösung internationalerSteuerfälle anhand eines systematisch gegliederten Aufbaus mit Fokus auf das innerstaatliche Außensteuerrecht und das Recht der Doppelbesteuerungsabkommen.

Viele praktische Beispiele , Kontrollfragen mit Lösungen und grafische Darstellungen verdeutlichen den Lernstoff.

Besonderes Augenmerk wird auf die erleichterte Verständlichkeit und den umfassenden Praxisbezug gelegt. Aktuelle Entwicklungen im Bereich der österreichischen Rechtsprechung finden genauso Berücksichtigung wie jene im Bereich der Gesetzgebung und der Express Antwort Service (EAS) oder ähnlichen Veröffentlichungen des BMF. Parallel dazu wird auch auf internationale Entwicklungen auf Ebene der OECD und der Rechtsprechungdes Europäischen Gerichtshofs Bedacht genommen.

Ein umfangreiches Stichwortverzeichnis erleichtert dem Anwender die Lektüre des Lernbehelfs und die gezielte Suche nach wichtigen Begriffen und Schlagwörtern. Das Skriptum bietet damit nicht nur die ideale Lernbasis für Studierende und Berufsanwärter , sondern es eignet sich auch hervorragend als Grundlageninformation für den interessierten Praktiker .

List of contents

Inhaltsverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis IX

Literaturübersicht XI

Anleitung zum Verständnis des Skriptums XIII

Teil I: Österreichisches nationales Recht 1

Erster Abschnitt: Die unbeschränkte Steuerpflicht 1

A. Unbeschränkt steuerpflichtige natürliche Personen 1

I. Persönliche Steuerpflicht 2

1. Wohnsitz 3

a) Wohnung 3

b) Innehabung 4

c) Beibehaltung und Benutzung 4

d) Abgeleiteter Wohnsitz 5

2. Gewöhnlicher Aufenthalt 5

3. Wechsel von der beschränkten in die unbeschränkte Steuerpflicht und umgekehrt 6

4. Zweitwohnsitzverordnung 7

5. Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht 8

II. Sachliche Steuerpflicht 9

III. Welteinkommensprinzip 9

B. Unbeschränkt steuerpflichtige Körperschaften 10

I. Persönliche Steuerpflicht 10

1. Sitz 11

2. Geschäftsleitung 11

II. Sachliche Steuerpflicht 12

III. Welteinkommensprinzip 13

1. Umfang der Steuerpflicht 13

2. Ermittlung der Auslandseinkünfte 13

3. Sondervorschriften zur Ermittlung der Auslandseinkünfte 13

a) Befreiung für Beteiligungserträge und internationale Schachtelbeteiligungen 13

b) Exkurs: Befreiung von der KESt auf Ebene der ausschüttenden Gesellschaft/Rückzahlung 16

c) Veräußerungsgewinne oder -verluste bei internationalen Schachtelbeteiligungen 17

d) Methodenwechsel 18

e) Ausnahme von der Beteiligungsertragsbefreiung bei "Hybridfinanzierung" 21

f) Nichtabzugsfähigkeit von Zinsen und Lizenzgebühren im Konzern 21

g) Verluste ausländischer Betriebstätten 22

h) Verluste ausländischer Tochtergesellschaften 23

Zweiter Abschnitt: Die beschränkte Steuerpflicht 25

A. Beschränkt steuerpflichtige natürliche Personen 25

I. Prüfschema zur beschränkten Steuerpflicht 27

II. Die Einkunftsarten gem
98 EStG 28

1. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft 28

2. Einkünfte aus selbständiger Arbeit 28

3. Einkünfte aus Gewerbebetrieb 29

a) Die Betriebstätte 29

b) Der ständige Vertreter 30

c) Inländisches unbewegliches Vermögen 31

d) Technische oder kaufmännische Beratung 31

e) Arbeitskräftegestellung 32

f) Sportler, Artisten und Mitwirkende an Unterhaltungsdarbietungen 32

4. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 33

5. Einkünfte aus Kapitalvermögen 35

6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 38

7. Sonstige Einkünfte 40

B. Beschränkt steuerpflichtige Körperschaften 40

I. Beschränkte Steuerpflicht erster Art 40

II. Beschränkte Steuerpflicht zweiter und dritter Art 43

Teil II: Das Recht der Doppelbesteuerungsabkommen 45

Erster Abschnitt: Doppelbesteuerung und Doppelbesteuerungsabkommen 45

A. Arten von Doppelbesteuerung 45

I. Juristische Doppelbesteuerung 45

II. Wirtschaftliche Doppelbesteuerung 46

B. Die Doppelbesteuerungsabkommen und das OECD-Musterabkommen 47

I. Die Rolle des OECD-Musterabkommens 47

II. Die österreichische Abkommenspolitik und -praxis 49

III. Die Dreistufentechnik zur Lösung internationaler Steuerfälle 50

C. Die Auslegung von DBA 51

I. Der OECD-Musterkommentar 51

II. Die Auslegung nach der Wiener Vertragsrechtskonvention 52

III. Die Auslegung nach Art 3 (2) OECD-MA 53

D. Doppelbesteuerungsabkommen und nationales Recht 54

E. Doppelbesteuerungsabkommen und Unionsrecht 55

Zweiter Abschnitt: Aufbau und Inhalt der DBA 56

A. Der Anwendungsbereich der DBA 56

I. Der persönliche Anwendungsbereich der DBA 56

1. Die Ansässigkeit 56

2. Die Doppelansässigkeit 57

3. Sonderfragen zur Abkommensberechtigung 59

a) Körperschaften öffentlichen Rechts und steuerbefreite Körperschaften 59

b) Investmentfonds und Immobilieninvestmentfonds 60

c) Personengesellschaften 61

II. Der sachliche Anwendungsbereich der DBA 62

III. Der zeitliche Anwendungsbereich der DBA 62

IV. Der territoriale Anwendungsbereich der DBA 63

B. Begriffsbestimmungen 63

C. Die Verteilungsnormen 63

I. Einkünfte aus unbeweglichem Vermöge

About the author

Dr. Marian Wakounig ist Regionalmanager in der Steuer- und Zollkoordination des Bundesministeriums für Finanzen.

Product details

• Authors: Sabine Schmidjell-Dommes
• Assisted by: Wolfgang Berger (Editor), Caroline Toifl (Editor), Marian Wakounig (Editor)
• Publisher: LexisNexis Österreich
• Languages: German
• Product format: Paperback / Softback
• Released: 01.06.2015
• EAN: 9783700761174
• ISBN: 978-3-7007-6117-4
• No. of pages: 188
• Dimensions: 210 mm x 300 mm x 10 mm
• Weight: 505 g
• Series: Skripten
• Subject: Social sciences, law, business > Law